Mi az osztalékelőleg?
Az osztalékelőleg egy olyan pénzkifizetés, amit a társaság a tulajdonos(ok) részére még az éves beszámoló elfogadása előtt fizet ki, az adott év várható nyereségére tekintettel.
Fontos tudni:
- Csak akkor fizethető, ha a társaságnak van eredménytartaléka és tárgyévi nyeresége, és ez fedezi az osztalékelőleg összegét.
- Az ügyvezetőnek nyilatkoznia kell, hogy a kifizetés nem veszélyezteti a társaság fizetőképességét.
- Év végén, a beszámoló elfogadásakor el kell számolni: az osztalékelőleget vagy osztalékká minősítik, vagy vissza kell fizetni.
Mikor kell könyvelni?
- Kifizetéskor (osztalékelőleg átutalása).
- Év végi rendezéskor (ha osztalék lesz belőle vagy visszafizetik).
ÁFA van rajta?
Nem, az osztalék és az osztalékelőleg nem tartozik az áfa hatálya alá, mert nem ellenértékes ügylet.
Könyvelési alapelvek az osztalékelőleg könyvelésénél
- Osztalékelőleg kifizetésekor a könyvelésben nem költségként szerepel, hanem egyéb követelésként a tulajdonossal szemben.
- A döntést taggyűlési határozattal vagy írásos nyilatkozattal kell alátámasztani.
Példa: Osztalékelőleg kifizetése és rendezése
Tegyük fel:
- A társaság kifizet 1.000.000 Ft osztalékelőleget a tulajdonosnak júniusban.
- Az év végén a beszámolóban jóváhagyják az 1.000.000 Ft osztalékot, így az előleg beszámít az osztalékba.
1. Osztalékelőleg kifizetése
- T 368 (Követelés a taggal szemben) – K 384 (Bank)
Összeg: 1.000.000 Ft
2. Év végi rendezés – jóváhagyott osztalék beszámítása
- T 479 (Jóváhagyott osztalék kötelezettség) – K 368 (Követelés a taggal szemben)
Összeg: 1.000.000 Ft
Ha az előleg nagyobb volt, mint a jóváhagyott osztalék, a különbözetet a tulajdonosnak vissza kell fizetnie:
- T 384 (Bank) – K 368 (Követelés a taggal szemben)
Összeg: fennmaradó rész.
Mire figyelj?
✔ Legyen írásos taggyűlési határozat vagy nyilatkozat az osztalékelőleg kifizetéséről.
✔ Az ügyvezető felelőssége a fizetőképességi nyilatkozat.
✔ Ha az előlegből nem lesz osztalék (mert veszteség lett), a tulajdonos köteles visszafizetni.
✔ A társasági szerződésben ellenőrizni kell, hogy megengedi-e az osztalékelőleg kifizetését.
Felelősségkizárás
Az itt leírtak általános tájékoztatásra szolgálnak, és nem minősülnek könyvelési, adózási vagy jogi tanácsadásnak.
A jogszabályok folyamatosan változnak, ezért minden esetben javasolt:
- konzultálni könyvelővel vagy adótanácsadóval,
- figyelembe venni a vállalkozás egyedi körülményeit,
- a NAV aktuális állásfoglalásait.
- Az oldal készítője nem vállal felelősséget az itt szereplő információk alapján hozott döntésekért vagy azok következményeiért.