Mi az előlegszámla?
Az előlegszámla olyan számla, amit a vállalkozás a teljesítés előtt állít ki, amikor a vevő előre fizet a jövőbeni termékértékesítés vagy szolgáltatás teljesítéséért.
Tipikus példák:
- Építési munkákhoz előleg bekérése
- Nagy értékű termék megrendelésekor előrefizetés
Fontos tudni:
- Előlegszámla nem azonos a díjbekérővel. A díjbekérő egy fizetési értesítő, az előlegszámla pedig könyvelendő, áfás számla.
- Ha a vevő fizetett, az ÁFA a pénz beérkezésekor esedékes, nem a teljesítéskor.
ÁFA szabály (2025)
- Az előleg után ÁFA-t kell felszámítani és bevallani az előleg átvételekor (Áfa tv. 59. §).
- A végszámlában az előleget be kell számítani és az előleg ÁFA-ját figyelembe kell venni.
Könyvelési alapelvek az előlegszámla könyvelésénél
- Az előleg nem árbevétel, hanem kötelezettség a teljesítésig.
- A vevő előlegfizetésekor a könyvekben a pénz beérkezik, és a kötelezettség nő.
Példa: Kapott előleg könyvelése
Tegyük fel:
- A vállalkozás 2025. márciusban bruttó 1.270.000 Ft előleget kap (1.000.000 Ft + 270.000 Ft ÁFA).
1. Előlegszámla kiállítása
→ Ez még nem könyvelési tétel, de kötelezettséget fog jelezni a pénz beérkezésekor.
2. Pénz beérkezése a bankszámlára:
- T 384 (Bank) – K 453 (Vevőktől kapott előleg)
Összeg: 1.000.000 Ft - T 384 – K 467 (Fizetendő ÁFA)
Összeg: 270.000 Ft
3. Teljesítéskor a végszámlában az előleget beszámítják:
- A teljes ár 2.000.000 Ft + 540.000 Ft ÁFA → végszámla 2.540.000 Ft
- Ebből előleg: 1.270.000 Ft
A könyvelésben: - T 453 (Vevőktől kapott előleg) – K 311 (Vevők)
Összeg: 1.000.000 Ft - Az előleg ÁFA-ját is korrigálni kell: T 467 – K 311 (270.000 Ft)
Előleg könyvelése a vevő oldalán
Ha a cég ad előleget:
- Fizetéskor:
- T 35 (Előlegek) – K 384 (Bank) nettó összeg
- T 466 (Előzetesen felszámított ÁFA) – K 384 ÁFA összege
- Teljesítéskor: az előleget beszámítják a végszámlába.
Mire figyelj?
✔ Előleg után ÁFA fizetési kötelezettség keletkezik, a pénz beérkezésekor.
✔ A díjbekérő nem könyvelendő, csak az előlegszámla.
✔ A végszámlán fel kell tüntetni a korábbi előleg számlaszámát és összegét.
✔ Előleg a beszámolóban nem árbevétel, hanem kötelezettség, amíg teljesítés nem történik.
Felelősségkizárás
Az itt leírtak általános tájékoztatásra szolgálnak, és nem minősülnek könyvelési, adózási vagy jogi tanácsadásnak.
A jogszabályok folyamatosan változnak, ezért minden esetben javasolt:
- konzultálni könyvelővel vagy adótanácsadóval,
- figyelembe venni a vállalkozás egyedi körülményeit,
- a NAV aktuális állásfoglalásait.
- Az oldal készítője nem vállal felelősséget az itt szereplő információk alapján hozott döntésekért vagy azok következményeiért.