Az alanyi adómentesség (AAM) lényege röviden: nem számít fel áfát a belföldi értékesítéseinél/szolgáltatásainál, cserébe nem is vonhatja le a beszerzéseit terhelő áfát. Sok kisvállalkozónál ez adminisztrációban és árazásban is nagy könnyítés – de csak akkor, ha a kereteket és a „buktatókat” jól kezeli.
Mennyi az alanyi adómentesség értékhatára 2026-ban?
2026-tól az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár 20 000 000 Ft.
A jogszabály lépcsőzetes emelést is rögzít:
- 2027-től 22 000 000 Ft
- 2028-tól 24 000 000 Ft
Hogyan változik az alanyi adómentesség keret?
| Év | AAM bevételi értékhatár |
| 2025 | 18 000 000 Ft |
| 2026 | 20 000 000 Ft |
| 2027 | 22 000 000 Ft |
| 2028 | 24 000 000 Ft |
Ki választhatja 2026-ra az alanyi adómentességet?
A NAV összefoglalója szerint 2026-ra akkor választható az alanyi adómentesség belföldön, ha a belföldön teljesített összes termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás éves szinten göngyölített ellenértéke:
- 2025-ben ténylegesen nem haladta meg, és
- 2026-ban észszerűen várhatóan (és ténylegesen) sem haladja meg
a 20 millió Ft-ot.
Fontos könnyítés 2026-ra: „visszajöhet” az is, aki korábban kiesett
A NAV külön kiemeli, hogy ha a fenti 20 milliós feltétel teljesül, akkor 2026-ra akkor is választható az alanyi mentesség, ha az adóalany:
- 2024-ben átlépte a (akkori) 12 milliós értékhatárt, és/vagy
- 2025-ben átlépte a 18 milliós értékhatárt.
Ennek jogszabályi alapja is benne van a kihirdetett szövegben: a 2026-ra vonatkozó átmeneti rendelkezés kimondja, hogy a mentesség bizonyos esetekben akkor is választható, ha a „visszatérést korlátozó” időtartam még nem telt el.
Hogyan és meddig kell bejelenteni?
- A 2026-ra választott alanyi adómentességet december 31-éig kell bejelenteni a NAV-hoz.
- A NAV szerint ez intézhető az ONYA-ban, vagy ÁNYK-ban a megfelelő bejelentő nyomtatvány F lapján (a NAV a konkrét nyomtatványokat is felsorolja).
- Ha valaki december 31-én már alanyi adómentes, és 2026-ban is az szeretne maradni, és megfelel a feltételeknek, akkor nincs teendője.
Mi van, ha 2026-ban év közben indul a vállalkozás?
A NAV kommunikációja alapján az év közben indulóknál a keret időarányosan értelmezendő.
Mi történik, ha 2026-ban átléped a 20 milliós keretet?
Itt szokott a legtöbb kellemetlen meglepetés lenni, ezért érdemes egyszerűen megjegyezni:
- Az alanyi adómentesség az értékhatár túllépésével megszűnik, és ezt az értékhatár elérését követő 15 napon belül be kell jelenteni a NAV-hoz.
- Ha a mentesség értékhatár-túllépés miatt szűnt meg, akkor az alanyi adómentesség a megszűnést követő második adóév végéig nem választható.
Ez gyakorlatban azt jelenti: a keret figyelése nem „jó lenne”, hanem konkrét kockázatkezelés.
Számlázás AAM-ként: mit kell (és mit nem szabad)?
A NAV információs füzete szerint:
- A kiállított számlában áfa nem szerepelhet, és a számlán fel kell tüntetni, hogy „alanyi adómentes” (vagy egyértelmű utalást kell tenni a mentességre).
„Áfamentes vagyok” – de vannak ügyletek, ahol mégsem járhatsz el AAM-ként
Az alanyi adómentesség nem azt jelenti, hogy soha nem kerül képbe áfa-kötelezettség. A NAV információs füzete példákat is hoz olyan esetekre, amikor az alanyi mentes adóalanynak bevallási/adófizetési kötelezettsége lehet, mert „nem járhat el alanyi adómentesként” (pl. bizonyos fordított adózásos ügyletek, közösségi beszerzés értékhatár felett, termékimport stb.).
Ha pedig nem csak belföldben gondolkodsz: a NAV az EU-s „SME” (kisvállalkozói) rendszer kapcsán külön ír arról is, hogy a határon átnyúló alanyi mentességhez további feltételek (pl. 100 000 eurós uniós árbevételi limit) is kapcsolódhatnak.
Mikor szokott „jó deal” lenni az AAM, és mikor kevésbé?
Általános logika (mindenképp a saját számok döntsenek):
- Gyakran előny, ha főleg lakosságnak (B2C) számlázol, és az áraiddal versenyzel.
- Gyakran hátrány, ha nagy áfás beszerzéseid vannak (eszköz, alapanyag, alvállalkozó), mert az AAM mellett nem vonhatod le az előzetesen felszámított áfát.
Felelősségkizárás
Az itt leírtak általános tájékoztatásra szolgálnak, és nem minősülnek könyvelési, adózási vagy jogi tanácsadásnak.
A jogszabályok folyamatosan változnak, ezért minden esetben javasolt:
- konzultálni könyvelővel vagy adótanácsadóval,
- figyelembe venni a vállalkozás egyedi körülményeit,
- a NAV aktuális állásfoglalásait.
- Az oldal készítője nem vállal felelősséget az itt szereplő információk alapján hozott döntésekért vagy azok következményeiért.